В Богодухівській ОДПІ відбувся сеанс «гарячої» телефонної лінії на тему: «Оподаткування доходів фізичних осіб та попередження фактів виплати заробітної плати в «конвертах». Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки». На запитання платників відповідала заступник начальника інспекції Валентина Жилко. Пропонуємо вашій увазі відповіді на запитання, які надійшли від платників податків.
Чи застосовується пільга зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, до житлової нерухомості, яка зазначена в Свідоцтві фізичної особи - платника єдиного податку, як місце здійснення діяльності, але не використовуються ним у підприємницькій діяльності? Пільга зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не застосовується до житлової нерухомості, яка зазначена в Свідоцтві фізичної особи - платника єдиного податку, якщо видом діяльності фізичної особи – підприємця згідно Національного класифікатора України ДК 009:2010 є 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна в т.ч. житлової нерухомості. Яким чином буде обчислюватись податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо протягом року в родині з’являється третя дитина? Родина, в якій з’являється третя дитина, при наявності документів (посвідчення тощо), що підтверджують статус багатодітної сім’ї та дітей з такої сім’ї, починаючи з місяця набуття статусу багатодітної сім’ї, не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за умови перебування у власності такої сім’ї не більше одного житлового об’єкта. За період з 01 січня звітного року до початку того місяця, в якому було набуто статус багатодітної сім’ї, податок сплачується на загальних підставах. Платник податку має право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних, зокрема, щодо права на користування пільгою зі сплати податку. За моїм дорученням підприємство, де я працюю, сплачує з моєї заробітної плати кошти за навчання моєї доньки. Чи маю я право на податкову знижку за навчання, адже квитанції про сплату у мене відсутні? У даному випадку, для підтвердження понесених витрат на навчання, Вам необхідно отримати довідку від працедавця, який за Вашим дорученням здійснював перерахування коштів із одержуваного Вами доходу та копії платіжних доручень, якими здійснювалось перерахування. Таким чином, довідка від працедавця, який за Вашим дорученням здійснював перерахування сум коштів із одержуваного Вами доходу до навчального закладу, для оплати навчання членів Вашої сім’ї першого ступеня споріднення, які не одержують заробітної плати, є підставою для отримання Вами податкової знижки за навчання. У мене кошти знаходяться на депозитному рахунку, за які я отримую відсотки. Чи оподатковуються такі відсотки та чи потрібно їх декларувати? До 1 січня 2015 р. дохід, отриманий у вигляді відсотків, які нараховані на поточний або депозитний банківський рахунок, не оподатковується і не включається до складу загального місячного оподатковуваного доходу відповідно до Податкового кодексу України. Враховуючи зазначене, такий дохід не потрібно відображати у річній декларації про майновий стан і доходи. Чи включається до складу доходів приватного підприємця позитивна курсова різниця, яка перерахована на його розрахунковий рахунок у національній валюті та виникла при продажу валютної виручки, отриманої від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, на міжбанківському валютному ринку? Якщо валютні кошти, що надходять на валютний рахунок фізичної особи підприємця від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, пов’язані з підприємницькою діяльністю, то вони перераховуються у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження, включаються до валового доходу та відображаються у Книзі обліку доходів та витрат. При подальшому продажу частини валютної виручки на міжбанківському валютному ринку, де курс іноземної валюти значно вище за офіційний курс НБУ, в результаті чого виникає позитивна різниця, яка перераховується на розрахунковий рахунок в національній валюті фізичної особи - підприємця, сума позитивної різниці включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податків відображається у річній податковій декларації про доходи. У мене двоє дітей – студентів, тому сума сплачена за навчання перевищує 1610 грн. за місяць. Як застосовується обмеження, встановлене Податковим кодексом, – до загальної суми, сплаченої за навчання двох дітей, чи застосовується окремо для кожного з них? Чи маю я право на податкову знижку? Податковим кодексом України встановлено, що до податкової знижки можна включити суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати. Така сума не може перевищувати певного розміру доходу, в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року. Розмір цього доходу відповідно до Податкового кодексу розраховуються за таким алгоритмом – мінімальну заробітну плату встановлену на 1 січня звітного року помножити на коофіцієнт1,4 і цю суму округлити до десяти. З урахуванням того, що Законом України «Про Державний бюджет України на 2013 рік» мінімальну заробітну плату з 1 січня 2013 року було встановлено в сумі 1147 грн. на місяць, то розмір доходу, визначеного Податковим кодексом України, в 2013 році становив 1610 грн. Оскільки податкова знижка розраховується виходячи з кількості осіб, за яких сплачується вартість навчання, то платник податку, який у 2013 році сплачував за навчання двох своїх непрацюючих дітей, має право на податкову знижку, якщо сплачена ним сума не перевищувала 3220 грн. на місяць (1610 грн. х 2) за наявності підтверджуючих документів. Чи має право підприємець відшкодовувати витрати на відрядження найманому працівнику. Який розмір добових витрат у 2014 році? Фізична особа-підприємець може відшкодовувати витрати на відрядження найманому працівнику, якщо ним надано звіт про витрачені грошові кошти, в тому числі і особисті кошти, які він витратив на службове відрядження, пов’язане саме з підприємницькою діяльністю підприємця, а не за власними потребами працівника. Умовою відшкодування витрат на відрядження є наявність оригіналу документів, що підтверджують вартість таких витрат, в т.ч. квитки, квитанції, чеки, розрахунки тощо. Витрати, що не підтверджені документально, або зовсім не підлягають відшкодуванню і включенню до витрат підприємця, можуть бути відшкодовані працівнику за рахунок коштів підприємця з податковими наслідками, тобто, такі витрати є додатковими благами відрядженого працівника та підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. У 2014 році максимальний розмір добових витрат під час відряджень по Україні становить 243,60 грн., під час відряджень за кордон – 913,50 грн.
