На запитання надавала відповіді заступник начальника Богодухівської ОДПІ Валентина Жилко.

- Чи можуть мобілізовані підприємці не платити єдиний податок та єдиний внесок? Ще зовсім недавно мобілізовані підприємці не звільнялися від сплати ЄСВ. Проте у зв'язку з другою хвилею часткової мобілізації до Збройних сил України ця норма була переглянута. Зокрема, зазначено, що призвані на військову службу, які отримують грошове забезпечення, зокрема і підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного соцвнеску (при цьому у господарській діяльності не використовують працю найманих осіб), звільняються від сплати єдиного внеску (за себе). Умовою звільнення від сплати є: - нездійснення господарської діяльності у цей період, - неотримання доходів; - надання підтверджуючих документів з військових комісаріатів, у яких зазначається період перебування на військовій службі. Окрім того, податковий борг фізосіб-підприємців – платників єдиного податку I та II груп, які не здійснювали господарської діяльності на період мобілізації та не одержували дохід, тобто борг який виник внаслідок непереборної сили (форс-мажорних обставин) – вважатиметься безнадійним податковим боргом, що підлягатиме списанню. Для цього ці платники повинні надати підтверджуючий документ з військового комісаріату, у якому буде зазначено період перебування на зборах. При цьому контролюючі органи не застосовують до зазначеної категорії платників штрафні санкції та пеню з єдиного податку за період їх перебування на військовій службі. - Чи треба нараховувати ЄСВ на суму компенсації за невикористану відпустку, якщо таку компенсацію нараховано та сплачено після звільнення працівника? Ні, не потрібно. Згідно з частиною другою ст. 7 Закону про ЄСВ для осіб, які, зокрема, отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, ЄСВ нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована. Зазначений порядок нарахування внеску поширюється також на осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час. Виплати, що відносяться до основної, додаткової заробітних плат, інших заохочувальних і компенсаційних виплат, для нарахування ЄСВ визначаються Інструкцією № 5. До фонду додаткової заробітної плати належить оплата за невідпрацьований час, зокрема, суми грошових компенсацій у разі невикористання щорічних (основної та додаткових) відпусток (пп. 2.2.12 Інструкції № 5). Отже, суми грошових компенсацій за невикористані щорічні (основну та додаткову) відпустки є платою за невідпрацьований час, тому зазначені суми компенсацій, які нараховуються та виплачуються роботодавцем звільненим особам, не є базою нарахування ЄВ. - Яку відповідальність за законом несе роботодавець, що порушує трудове законодавство і використовує незадекларовану працю? Для роботодавців-порушників українське законодавство передбачає адміністративну та кримінальну відповідальність. Згідно з Кодексом законів про адміністративні правопорушення, в разі порушення трудового законодавства, в тому числі відмови укласти трудовий договір з працівником, на роботодавця накладається штраф у розмірі від 30 до 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. - Я приватний підприємець — платник єдиного податку другої групи. У пп. 295.1 ПКУ визначено, що ЄСВ оплачуєтьсядо 20 числа поточного місяця включно. Я сплачую кожен місяць 20 або 19 числа, залежно від вихідних днів. У податковій інспекції мені повідомили, що на мене наклали штрафні санкції за три місяці, оскільки кошти на сплату єдиного внеску зараховувалися 21 числа. До кого звертатись, щоб переглянули ці штрафи та пеню? Порядок нарахування, обчислення та сплати ЄСВ визначає Закон про ЄСВ, порядок адміністрування — Податковий кодекс України. Відповідно до п. 4.2 Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства доходів і зборів України від 09.09.2013 р. № 455, нараховані за календарний місяць суми ЄСВ сплачуються платниками не пізніше 20 числа наступного місяця, крім гірничих підприємств, які зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця незалежно від виплати заробітної плати та інших видів виплат, на суми яких він нараховується. Якщо строки сплати ЄСВ порушені з вини банку, платнику слід оскаржити рішення органу доходів і зборів про накладення штрафних санкцій в адміністративному чи судовому порядку, надавши докази, які свідчать про порушення строків сплати коштів із вини фінансових установ (платіжні доручення з відмітками банку, виписки банку тощо). - Самозайнята особа, яка провадить незалежну професійну діяльність на загальній системі оподаткування, під час остаточного розрахунку за 2013 р. отримала збиток, але в деяких місяцях цього року отримано доходи. Чи потрібно платити за 2013 р. ЄСВ (34,7 %)? Якщо потрібно, то як відобразити в Додатку 5 таблиці 3 звітності з ЄСВ? Пунктом 2 частини першої ст. 7 Закону про ЄСВ встановлено, що для платників, зазначених у п. 4 (крім підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) та п. 5 (особи, які забезпечують себе роботою самостійно) частини першої ст. 4 цього Закону, ЄСВ нараховується на суму доходу (прибутку), отриманого від їхньої діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО, та на суму доходу, що розподіляється між членами сім’ї фізичних осіб - підприємців, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності. Сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Тобто якщо згідно з річною податковою декларацією немає доходу (прибутку) звіт з ЄСВ теж «порожній», незалежно від того, що в окремих місяцях був дохід (прибуток). - Я - фізична особа – підприємець на спрощеній системі оподаткування. Чи маю я сплачувати ЄСВ із суми допомоги по тимчасовій непрацездатності у зв’язку з вагітністю тапологами? Ні, сплачувати ЄСВ у такому випадку не потрібно. Відповідно до абзацу сьомого п. 1 частини першої ст. 4 Закону про ЄСВ платниками ЄСВ є підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю, військові частини й органи, які виплачують грошове забезпечення, допомогу по тимчасовій непрацездатності, допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами, допомогу або компенсацію на підставі законодавства, на користь осіб, зазначених у п. 9–14 цієї частини.