Під час чергового сеансу телефонного зв’язку «гаряча лінія» на запитання платників податків щодо нарахування та сплати військового збору відповідала в.о. начальника Богодухівської ОДПІ Валентина Жилко. Подаємо відповіді на найбільш актуальні запитання.

Чи сплачує за себе фізична особа-підприємець військовий збір? Фізичні особи-підприємці, незалежно від того, на якій системі оподаткування вони знаходяться, не сплачують за себе військовий збір із доходів, отриманих у межах їх підприємницької діяльності. Чи є об’єктом оподаткування військовим збором матеріальна допомога разового характеру, яка надається роботодавцем у зв’язку з сімейними обставинами? Відповідно до п.п.1.2 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 Розділу XX Податкового кодексу України об’єктом оподаткування військовим збором є, зокрема, доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами. У разі якщо працедавець надає окремим працівникам нецільову благодійну (матеріальну) допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами, яка носить разовий характер, наприклад на вирішення соціально-побутових потреб, вона не входить до складу заробітної плати, тому не розглядається як об’єкт оподаткування військовим збором. Чи підлягає оподаткуванню військовим збором сума соціальної допомоги по вагітності та пологах? Відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами є соціальною відпусткою (ст.4 Закону України від 15 листопада 1996 року №504/96-ВР «Про відпустки»), яка надається жінкам на підставі медичного висновку у відповідності до ст.179 Кодексу законів про працю та ст.17 Закону №504. Фінансування допомоги по вагітності та пологах провадиться з коштів державного соціального страхування. Так, відповідно до частини 1 ст.38 Закону України від 18 січня 2001 року №2240-ІІІ «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням» (далі – Закон №2240) допомога по вагітності та пологах надається застрахованій особі у формі матеріального забезпечення, яке компенсує втрату заробітної плати (доходу) за період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами. Тобто, допомога по вагітності та пологах надається за той період, коли працівниця фактично знаходилась у соціальній відпустці по вагітності та пологах і не отримувала заробітної плати. Крім того, жінки, які не застраховані в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування також мають право на державну допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами, яка виплачується на умовах, передбачених Законом України від 21.11.1992 №2811-ХІІ «Про державну допомогу сім’ям з дітьми». Враховуючи зазначене, сума соціальної допомоги по вагітності та пологах не підлягає оподаткуванню військовим збором. Чи є об’єктом оподаткування військовим збором сума вихідної допомоги при звільненні найманого працівника? Сума вихідної допомоги, яка є обов’язковою виплатою працівнику підприємства у зв’язку з припиненням трудових відносин, підлягає оподаткуванню військовим збором на загальних підставах. Чи підлягають оподаткуванню військовим збором виплати по лікарняних листках? Стосовно лікарняних слід зазначити, що відповідно до абз.3 пп.169.4.1 п.169.4 ст.169 Податкового кодексу виплати по листках непрацездатності з метою обкладення податком на доходи фізичних осіб прирівнюються до зарплати. Тому оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності й допомоги з тимчасової непрацездатності з метою нарахування військового збору прирівнюється до зарплати і оподатковується військовим збором на загальних підставах. Яким чином податкові агенти звітують про нарахування, утримання та сплату військового збору? Відповідно до п.п.1.6 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 Розділу XX Податкового кодексу України платники військового збору зобов’язані забезпечувати виконання податкових зобов’язань у формі та спосіб, визначені ст.176 ПКУ. Особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку (далі – податковий розрахунок) до контролюючого органу за місцем свого розташування (п.п. «б» п.176.2 ст.176 ПКУ). На сьогодні Державною фіскальною службою України розроблено проект форми податкового розрахунку, який передбачає відображення податковим агентом за звітний квартал загальної суми доходу, з якого утримано військовий збір, загальної суми утриманого збору, без відображення персоніфікованих даних фізичних осіб – платників військового збору. Форму податкового розрахунку буде оприлюднено на офіційному веб-порталі ДФС України після її затвердження у встановленому порядку. Чи оподатковується військовим збором сума орендної плати, що виплачується фізичній особі за договором оренди нерухомого майна? Оскільки під об’єктом оподаткування військовим збором слід розуміти дохід, який нараховується платнику податків у зв’язку з відносинами трудового найму на підставі укладених трудових договорів (контрактів) та цивільно-правових договорів, сума доходу нарахованого (отриманого, виплаченого) у вигляді орендної плати, що виплачується суб’єктом господарювання за договором оренди нерухомого (рухомого) майна фізичній особі, не є об’єктом оподаткування військовим збором. Чи підлягає оподаткуванню військовим збором сума середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період? Збереження та нарахування середнього заробітку працівників на час виконання державних або громадських обов’язків є гарантійною виплатою, яка входить до складу додаткової заробітної плати, а отже сума середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період є об’єктом оподаткування військовим збором на загальних підставах. Чи передбачена відповідальність податкового агента за несплату військового збору? Так, за ненарахування, неутримання або несплату військового збору до податкових агентів застосовується фінансова відповідальність (у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені) та адміністративна відповідальність.