Нещодавно в Богодухівскій ОДПІ пройшов черговий сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему: «Актуальні питання оподаткування.»за участі першого заступника начальника Наталії Костенко. Пропонуємо вашій увазі відповіді на запитання, поставлені під час телефонного зв’язку.
Які умови сплати єдиного внеску фізичними особами- підприємцями на загальній системі оподаткування? Базою нарахування ЄСВ фізичній особі - підприємцю, що перебуває на загальній системі оподаткування, є сума доходу (прибутку), отриманого від діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО. Водночас сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід. Розмір внеску становить 34,7 % мінімальної зарплати, яка з початку 2014 року дорівнює 1218 гривень. Нагадаємо, що мінімальний страховий внесок – це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру зарплати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), і підлягає сплаті щомісяця. Отже, сума місячного мінімального страхового внеску з ЄСВ - 422,65 гривні, максимальний розмір бази нарахування ЄСВ - 20706 гривень, а місячна максимальна сума ЄСВ - 7184,98 гривні (20706 гривень х 34,7 %). Підприємець на загальній системі сплачує ЄСВ авансовими платежами протягом року - до 15 березня, 15 травня, 15 серпня і 15 листопада. Остаточна сплата ЄСВ, нарахованого за календарний рік, здійснюється до 10 лютого наступного за звітним року. Який порядок отримання довідки про відсутність заборгованості по ЄСВ фізичною особою — підприємцем? На вимогу платників, а саме: роботодавців, фізичних осіб — підприємців та осіб, які забезпечують себе роботою самотужки, органи доходів і зборів проводять звірення сум нарахування та сплати ними єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Для цього платник звертається із заявою, складеною в довільній формі, щодо отримання довідки про відсутність заборгованості зі сплати ЄСВ до контролюючого органу за основним місцем обліку. У заяві обов’язково зазначається найменування установи, до якої подається відповідна довідка. Контролюючий орган на підставі даних картки особового рахунка платника визначає наявність/відсутність заборгованості зі сплати ЄСВ на дату формування довідки. Довідка за довільною формою (крім довідки про відсутність заборгованості зі сплати ЄCВ у зв’язку з прийняттям рішення про ліквідацію, припинення підприємницької діяльності фізичною особою) надається платнику ЄСВ безоплатно протягом 15-календарних днів (ст. 20 Закону України «Про звернення громадян» від 02.10.1996 р. № 393/96-ВР). Згадана норма передбачена ч. 7 ст. 14 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI. Чи звільняються від подання податкової звітності суб’єкти господарювання у зв’язку з мобілізацією до Збройних сил України? Згідно з вимогами ч. 3 ст. 39 Закону України від 25.03.1992 р. № 2232-XII «Про військовий обов’язок і військову службу», за громадянами України, які проходять військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період не припиняється реєстрація підприємницької діяльності фізичних осіб-підприємців. Разом із тим із 8 червня 2014 року набрав чинності Закон України від 20.05.2014 р. № 1275-VІІ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо удосконалення оборонно-мобілізаційних питань під час проведення мобілізації», згідно з яким тимчасово мобілізовані на військову службу підприємці та самозайняті особи звільняються від обов’язку нарахування, сплати й подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб або єдиного податку, а також ЄСВ за себе на весь період такої служби. Мобілізовані підприємці чи самозайняті особи, котрі використовують у своїй господарській діяльності працю найманих працівників, які продовжують працювати за наймом під час мобілізації такого підприємця, зобов’язані вповноважити іншу особу на виплату зарплати чи інших доходів найманим працівникам. У такому випадку обов’язок із нарахування й утримання ПДФО та ЄСВ із таких виплат на термін військової служби підприємця несе вповноважена особа. Обов’язок зі сплати ПДФО та ЄСВ за найманих працівників повинен здійснити демобілізований підприємець або самозайнята особа протягом 180 календарних днів із першого дня його демобілізації без нарахування штрафних та фінансових санкцій. Для отримання зазначених пільг демобілізований підприємець або самозайнята особа зобов’язані протягом 10 днів після демобілізації надати органу Міндоходів за місцем податкової реєстрації такі документи: - заяву про надання пільги в довільній формі; - копію військового квитка чи копію іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу під час мобілізації. Крім того, Законом № 1275 унесено зміни до законодавчих актів, згідно з якими за працівниками, призваними на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, але не більше ніж рік, зберігаються місце роботи, посада та компенсується з бюджету середній заробіток на підприємстві, в установі, організації, у яких вони працювали на час призову, незалежно від підпорядкування та форми власності. Виплата таких компенсацій із бюджету в межах середнього заробітку проводиться за рахунок коштів Держбюджету в порядку, визначеному КМУ. Зазначені вище норми Закону № 1275 застосовуються з першого дня мобілізації та протягом усього періоду мобілізації відповідно до Указу Президента України від 17.03.2014 р. № 303 «Про часткову мобілізацію». Якщо фізична особа - підприємець, яка застосовує спрощену систему оподаткування, не отримувала доходу, чи має вона сплачувати єдиний внесок за себе? Відповідно до п. 4 частини першої ст. 4 Закону про ЄСВ фізичних осіб - підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, визначено платниками єдиного внеску. Для фізичних осіб - підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, єдиний внесок нараховується у розмірі 34,7% на суми, що визначаються такими платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. Таким чином, фізичні особи - підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, сплачують єдиний внесок за періоди, в яких вони були платниками єдиного податку, незалежно від того, отримували вони дохід у цей період чи ні. Як здійснюється розстрочення заборгованості зі сплати єдиного внеску? Чинним законодавством, що регулює порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, не передбачено розстрочення та відстрочення заборгованості зі сплати ЄСВ. Відповідно до ст.9 Закону України від 08.07.10 р. №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. Яка відповідальність за несплату, неповну чи несвоєчасну сплату суми нарахованного ЄСВ? За несплату, неповну чи несвоєчасну сплату суми внеску накладається штраф у розмірі 10% від цієї суми. Також нараховується пеня з розрахунку 0,1% за кожний день прострочення. Порушники несуть і адміністративну відповідальність. Неподання, несвоєчасне або подання не за встановленою формою звітності щодо єдиного внеску тягне за собою накладення штрафу від двадцяти до тридцяти неоподатковуваних мінімальних доходів громадян (340 – 510 грн.). За повторне вчинення таких дій особою на протязі року, яку протягом року піддали адміністративному стягненню застосовується санкція – від тридцяти до сорока неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (510 – 680 грн.).Пеню та штрафи слід сплатити протягом десяти робочих днів після надходження відповідного рішення.
