З нового року наберуть чинності зміни в адмініструванні ПДВ для всіх зареєстрованих платників. В зв’язку з цим, виникла необхідність донести до них фахові роз’яснення щодо застосування нововведень. Нещодавно, перший заступник начальника інспекції Наталія Костенко відповіла на запитання платників щодо нових умов в оподаткуванні ПДВ з 2015 року.

Пропонуємо до уваги відповіді на запитання, які надійшли від платників податків на «гарячу лінію». Чи зберігається у 2015 році можливість надання звітності з ПДВ до податкової у паперовому вигляді ? Законом України від 31.07.2014 №1621-VIІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України» внесено рід змін до Розділу V «Податок на додану вартість», які наберуть чинності з 1 січня 2015 року.Пункт 49 України доповнено абзацом другим, в якому для всіх зареєстрованих платників ПДВ визначено обов‘язок подання звітності до контролюючого органу виключно в електронному вигляді, з дотриманням умови щодо реєстрації електронного цифрового підпису підзвітних осіб. При цьому подання декларацій з ПДВ в паперовому вигляді з 1 січня 2015 року не передбачено. Які зміни у наступному році чекають платників ПДВ при наданні покупцеві податкової накладної? Усі податкові накладні з 01.01.2015 (незалежно від суми ПДВ в одній податковій накладній) підлягатимуть реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних в електронному вигляді (відповідні зміни внесено до п. 11 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ).Відповідно до змін, внесених до ст. 201 Податкового кодексу України, скасовуються податкові накладні на паперових носіях, зокрема, встановлюється норма, згідно з якою платник ПДВ зобов‘язаний надати покупцю ( отримувачу ) податкову накладну, складену в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного цифрового підпису уповноваженого платником особи та зареєстровану в Єдиному реєстрі податкових накладних. Які умови обов‘язкової реєстрації платником ПДВ у наступному році ?Обов‘язковій реєстрації платниками ПДВ з січня 2015 року підлягатимуть лише особи, у яких загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів, що підлягають оподаткуванню, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищуватиме 1 млн. грн. без врахування ПДВ. Яким чином буде відбуватися електронне адміністрування ПДВ? З 1 січня 2015 року запроваджується нова система електронного адміністрування ПДВ. Розділ V Податкового кодексу України доповнено статтею 200, яка передбачає забезпечення автоматичного обліку в розрізі платників податку: - сум ПДВ зазначених у виданих та отриманих податкових накладних, зареєстрованих у єдиному реєстрі податкових накладних; - сум ПДВ сплачених при імпорті товарів; - сум ПДВ перерахованих платником податків на рахунки системи електронного адміністрування з власного поточного рахунку у вигляді поповнення, а також залишки коштів на цих рахунках; - сум ПДВ що дають право на виписку податкових накладних. В чому полягає електронне адмініструванняПДВ та чи поширюється це на всіх платників ПДВ? Основні положення електронного адміністрування полягають у наступному: - з 1 січня 2015 року звітність із ПДВ має подаватися всіма платниками виключно в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб; - усі податкові накладні складатимуться виключно в електронному вигляді та реєструватимуться в Єдиному реєстрі незалежно від розміру ПДВ; - облік сум ПДВ, сплачених платником під час імпорту товарів на митну територію України; - з нового року усім платникам ПДВ буде відкрито цільові банківські електронні рахунки, на які кошти в сумі ПДВ будуть зараховуватися лише з власного поточного рахунку та перераховування з якого буде виключно до Державного бюджету в сумі податкових зобов'язань з податку на додану вартість, що підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду або на спецрахунок с/г виробника, який перебуває на спецрежимі; - впроваджується нове поняття «Сума податку, на яку платник має право видати податкові накладні» та законодавчо встановлено формулу розрахунку такої суми». В Податковому кодексі є норма, яка дозволяє відображати у складі податкового кредиту суми ПДВ по сплачених транспортних квитках, готельних рахунках та рахунках на послуги зв'язку без податкової накладної. Як стосовно первинної документації отриманої без формуваня податкової накладної? Якщо ви маєте на увазі транспортні квитки, готельні рахунки або рахунки за послуги зв'язку та фіскальні касові чеки, то вони є підставою для формування податкового кредиту звітного періоду без наявності податкової накладної. Новацією є те, що тепер всі платники мають відображати вказані документи у відповідному реєстрі, електронна копія якого буде включена до складу звітності по ПДВ. Форма, порядок заповнення і подання такого реєстру буде встановлено відповідно до вимог розділу II Податкового кодексу». Що таке ПДВ-рахунки? Для чого вони потрібні? Одним з основних елементів системи електронного адміністрування ПДВ є запровадження для усіх платників ПДВ окремих електронних рахунків. Це цільові рахунки з особливим режимом, на який кошти в сумі ПДВ будуть зараховуватися платниками лише з власного поточного рахунку за певних обставин. Наприклад: з Нового року впроваджується нове поняття «Сума податку, на яку платник має право видати податкові накладні» та законодавчо встановлено формулу розрахунку такої суми. Якщо платник повинен зареєструвати в Єдиному реєстрі податкову накладну, а сума ПДВ у такій накладній більша, ніж сума податку, на яку платник має право її видати згідно з проведеним обрахунком, такий платник зобов'язаний із власного поточного рахунку перерахувати на ПДВ-рахунок суму податку, якої не вистачає. Також на рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість з власного поточного рахунку платника будуть зараховуються кошти в сумі податку, отриманого від покупців при проведенні операцій з продажу товарів/послуг за готівкові кошти або при проведенні бартерних (товарообмінних) операцій. Безпосередньо з цього рахунку банком на підставі реєстру Державної фіскальної служби України буде проводитися перерахування до Державного бюджету податкових зобов'язань за підсумками звітного податкового періоду, відповідно до задекларованих у податковій декларації з податку на додану вартість результатів. Якщо на ПДВ-рахунку буде недостатньо коштів для сплати зобов'язань в бюджет, поповнення буде проводитися платником з власного поточного рахунку.