В Богодухівській ОДПІ відбулася «гаряча лінія» за участі першого заступника Наталії Костенко на тему: «Особливості оподаткування благочинної допомоги в період проведення АТО».
Мій чоловік - приватний підприємець, призваний на військову службу на час мобілізації. Чи потрібно за нього сплачувати та подавати звітність з ПДФО у податкову? Відповідно до п. 25 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, cамозайняті особи (фізичні особи - підприємці, особи, які провадять незалежну професійну діяльність), які мали або не мали найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, визначеного Законом України ”Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію” на весь період їх військової служби звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб та з єдиного податку. Підставою для такого звільнення є заява самозайнятої особи та копія військового квитка або копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, які подаються до фіскального органу за місцем податкової реєстрації самозайнятої особи протягом 10 днів після її демобілізації. Також необхідно зазначити, що вищезазначений пункт Податкового кодексу застосовується з першого дня мобілізації, оголошеної Указом Президента України від 17.03.2014 №303, тобто з 18.03.2014 року. Тобто, за умови подання відповідних документів протягом 10 днів після демобілізації підприємець, який проходить військову службу в особливий період часткової мобілізації, звільняється від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДФО та єдиного податку. З листопада переселився ізДонецької області. Чи можу я розраховувати на матеріальнудопомоги за новим місцем роботи? Так, допомога, яка надається платнику податку його роботодавцем або благодійними організаціями для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів не оподатковується при наявності відповідних підтверджуючих документів. Сума благодійної допомоги, виплаченої благодійниками та фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів АТО, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. Право на отримання зазначеної неоподатковуваної благодійної допомоги мають учасники бойових дій та масових акцій громадського протесту, члени їх сімей, фізичні особи, які мешкали на території проведення АТО або в АР Крим та були вимушені залишити такі місця проживання. Чи підлягає оподаткуванню ПДФО благодійна грошова допомога, надана роботодавцем мобілізованому працівнику? Не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб благодійна допомога у грошовій (не грошовій) формі, надана роботодавцем мобілізованому працівнику – учаснику бойових дій за умови дотримання норм п.п. 170.7.8 ст. 170 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). При цьому, обов’язок щодо контролю за цільовим використанням коштів набувачами допомоги (учасниками бойових дій) покладається на благодійника – роботодавця. Крім того, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ (у 2014 році – 1710 грн.), встановленого на 1 січня такого року (п.п. 170.7.3 п. 170.3 ст. 170 ПКУ). У разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника - фізичної чи юридичної особи платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір, установлений абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу. Отже, якщо нецільова благодійна допомога надана роботодавцем мобілізованому працівнику перевищує граничну суму доходу (у 2014 році – 1710 грн.), то сума такого перевищення підлягає оподаткуванню на загальних підставах. У якому розмірі не оподатковується благодійна допомога? Законом визначені граничні розміри благодійної допомоги, яка не підлягає оподаткуванню податком на доходи. Так, в будь-якій сумі, тобто без обмежень, не оподатковується благодійна допомога, яка направлена для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту, технічних засобів спостереження, ліків, продуктів харчування, предметів речового забезпечення або інших товарів (робіт, послуг) за переліком, який визначається Кабінетом Міністрів України, чи для оплати або компенсації вартості ліків, донорських компонентів, виробів медичного призначення, платних послуг з лікування, послуг медичної реабілітації, санаторний – курортного оздоровлення. Граничний розмір неоподатковуваної податком на доходи фізичних осіб благодійної допомоги на відновлення втраченого майна та на інші потреби за визначеним Кабінетом Міністрів України переліком встановлений в сумі, що не перевищує одну тисячу розмірів мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року. Податковий кодекс доповнений важливою нормою відносно сум допомоги, отриманої волонтерами і направленою на потреби учасників антитерористичної операції. Зокрема, суми коштів, отриманих благодійниками – фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів АТО, на банківські рахунки для надання добродійної допомоги учасникам бойових дій антитерористичної операції не включатимуться в загальний оподатковуваний дохід і отже не оподатковуватимуться податком на доходи фізичних осіб. Як оподатковується податком на доходи фізичних осіб благодійна допомога, яка надана учасникам АТО? До загального оподатковуваного доходу не включається сума благодійної допомоги наданої благодійниками, у тому числі благодійниками - фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції на користь: - учасників бойових дій - військовослужбовців та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, які захищають територіальну цілісність України і беруть безпосередню участь в антитерористичній операції, - працівників підприємств, установ, організацій, які беруть безпосередню участь в антитерористичній операції, або на користь членів сімей таких учасників бойових дій, які під час участі в антитерористичній операції зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, загинули чи визнані безвісно відсутніми; - учасників масових акцій громадського протесту в Україні, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я під час участі в цих акціях у період з 21 листопада 2013 року по 28 лютого 2014 року, а також 2 травня 2014 року в місті Одесі, або на користь членів сімей таких учасників, які загинули чи померли внаслідок отриманих у цей період поранень, контузії чи іншого ушкодження здоров’я або визнані безвісно відсутніми; - фізичних осіб, які мешкають або мешкали на території населених пунктів, де проводиться або проводилася антитерористична операція, та вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням антитерористичної операції в таких населених пунктах; - фізичних осіб, які мешкали на території Автономної Республіки Крим та вимушено покинули місце проживання у зв’язку з тимчасовою окупацією території України. До членів сімей учасників бойових дій та учасників масових акцій громадського протесту в Україні належать: дружина, чоловік, які не одружилися вдруге, батьки, дід та баба (якщо батьки померли), неповнолітні діти, повнолітні діти - інваліди. Тобто, благодійна допомога не включається до складу оподатковуваного доходу з правовідносин, що виникли з 21 листопада 2013 року та у період проведення антитерористичної операції та після її завершення - до 31 грудня року, наступного за роком, у якому завершено АТО.
