Подання звітності з єдиного внеску фізичними особами - підприємцями, що перебувають на загальній системі оподаткування, якщо такими платниками не одержано доходу (прибутку) у звітному році або окремому місяці звітного року.

Законом України від 08.07.2010 р. № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі — Закон № 2464) визначе¬но порядок нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (да¬лі — єдиний внесок). Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464 платниками єдиного внеску є фізичні особи-підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування. Абзацом першим п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464 визначе¬но, що базою для нарахування єдиного внеску для плат¬ників, зазначених, зокрема, п. 4 (крім фізичних осіб — підприємців, які обрали спрощену систему оподаткуван¬ня) ч. 1 ст. 4 Закону № 2464, є сума доходу (прибутку), одержаного від їхньої діяльності, що підлягає обкладен¬ню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір міні¬мального страхового внеску за місяць, у якому одержано дохід (прибуток). Згідно з ч. 11 ст. 8 Закону № 2464 єдиний внесок для фі¬зичних осіб — підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування, встановлюється в розмірі 34,7% визначеної, зокрема, п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464 бази нарахування єдиного внеску. Якщо таким платником не одержано доходу (прибутку) у звітному році або окремому місяці звітного року, він має право самостійно визначити базу нарахування, але не більш як максимальна величина бази нарахування єди¬ного внеску, встановлена цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір міні¬мального страхового внеску (абзац другий п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464). Самостійне визначення бази нарахування єдиного внеску є виключно правом, а не обов'язком для такої категорії платників. Застосовувати цю норму особи, визначені п. 4 (крім фі¬зичних осіб — підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) ч. 1 ст. 4 Закону № 2464, матимуть мож¬ливість під час нарахування єдиного внеску за 2015 р. Самостійне визначення бази нарахування єдиного внеску для фізичних осіб — підприємців, що перебувають на загальній системі оподаткування, було запроваджене з метою захисту права цих осіб на зарахування до стра¬хового стажу тих місяців, у яких не було одержано доходу (прибутку). Страховий стаж відповідно до ст. 9 Основ законодав¬ства України про загальнообов'язкове державне соціаль¬не страхування (від 14.01.98 p. № 16/98-ВР) — це період (строк), упродовж якого особа підлягає загальнообов'яз¬ковому державному соціальному страхуванню та спла¬чуються внески (нею, роботодавцем) на страхування, як¬що інше не передбачене законодавством. Фізичні особи — підприємці, які перебувають на загаль¬ній системі оподаткування, зобов'язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 10 лютого на¬ступного року (абзац третій ч. 8 ст. 9 Закону № 2464). Пунктом 2 розділу ІІІ Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну України від 14.04.2015 р. № 435, зареєстрованим у Мін'юсті України 23.04.2015 р. за № 460/26905 (далі — Порядок), перед¬бачено, що фізичні особи — підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування, формують та подають до фіскальних органів Звіт самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним періодом. Звітним періодом є календарний рік. Звіт подається за формою згідно з таблицею 1 додатка 5 до Порядку (п. 10 розділу IV Порядку). За пунктом 12 розділу II Порядку фізичні особи — під¬приємці зобов'язані подавати Звіт незалежно від веден¬ня підприємницької діяльності (крім фізичних осіб — під¬приємців, зазначених п. 3.3 розділу ІІІ Порядку), оскільки додаток 5 до Порядку містить відомості, що накопичують¬ся в базах даних персоніфікованого обліку і за якими об¬числюється страховий стаж. Згідно з п. 4 ч. 1 ст. 6 Закону № 2464 платник єдиного внеску зобов'язаний подавати звітність та сплачувати до фіскального органу за основним місцем обліку платника єдиний внесок у строки, порядку та за формою, встанов¬леними центральним органом виконавчої влади, що ре¬алізує державну політику з адміністрування єдиного внеску. За неподання, насвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо єдиного внеску, подання недостовірних відомостей, що використовують¬ся в Державному реєстрі загальнообов'язкового держав¬ного соціального страхування, іншої звітності та відомостей, передбачених Законом № 2464, платники єдиного внеску, зокрема, фізичні особи — підприємці, які перебу¬вають на загальній системі оподаткування, несуть фінан¬сову та адміністративну відповідальність відповідно до ст. 25 Закону № 2464 та ст. 165¹ Кодексу України про адміністративні правопорушення. Щодо фінансової та адміністративної відповідальності страхувальників, які своєчасно не нарахували єдиного внеску до розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата З 1 січня 2015 р. набрав чинності Закон України від 28.12.2014 p. № 77-VIII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування загаль¬нообов'язкового держанного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці», яким унесено зміни до Закону № 2464, зокрема, ч. 5 і 6 ст. 8 доповнено абзацом, відповідно до якого, якщо база нарахування єдиного внеску (крім винагороди за цивільно-правовими договорами) не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та ставки єдиного внеску, встановленої для відповідної категоеті платника. Перебування найманого працівника в трудових відно¬синах з роботодавцем повний календарний місяць є умо¬вою застосування цієї норми. Вимоги щодо нарахування єдиного внеску, не меншого від мінімального розміру, не стосується: винагорода за договорами цивільно-правового характеру; заробітної плати з джерела не за основним місцем роботи; заробітної плати праиівника-інваліда, який працює на підприємстві, в установі або в організації, де застосову¬ється ставка 8,41; заробітної плати працівників підприємств та організа¬цій всеукраїнських громадських організацій інвалідів зокрема товариств УТОГ та УТОС, де число інвалідів ста¬новить не менш як 50% загального числа працюючих, і за умови, ще фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше як 25% суми витрат на оплату праці за ставкою єдиного внеску а розмірі 5,3% визначеної п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464 бази нарахування єдиного внеску; заробітної плати працівників підприємств та організа¬цій громадських організацій інвалідів, де число інвалідів становить не менщ як 50% загального числа працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів стано¬вить не менш як 25% суми витрат на оплату праці за став¬кою єдиного внеску в розмірі 5,5% визначеної п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464 бази нарахування єдиного внеску для працюючих інвалідів; працівників, яким надано відпустки без збереження заробітної плати на період проведення антитерористичної операції у відповідному населеному пункті, з урахуван¬ням часу, потрібного для повернення до місця роботи, але не більш як сім календарних днів після ухвалення рі¬шення про припинення антитерористичної операції (п. 18 ч. 1 ст. 25 Закону України «Про відпустки»). Таким чином, застосування норм ч. 5 та 6 ст. 8 Закону № 2464 є обов'язковим для всіх платників єдиного внес¬ку, крім винятків, зазначених вище. Якщо єдиний внесок до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місянь, за який нараховується заробітна плата, своєчасно не нарахований, слід зробити таке донарахування та відобразити його в додатку 4 до Звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до фіскальних органів до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державна соціальне стра¬хування, затвердженого наказом Мінфіну України від 14.04.2015 р. № 435 (далі - Порядок). Донарахування до мінімальної заробітної плати в до¬датку 4 передбачено рядками 6 1.1, 6.1.2, 6.1.3 та 6.1.8. При цьому обов'язково зазначається зміст помилки, пе¬ріод, у якому виявлено помилку, та вид виплати, на яку своєчасно не нараховано єдиного внеску. За наявності кількох описується кожна з помилок. Пункт 3 ч. 11 ст. 25 Закону Na 2464 передбачає фінансо¬ву відповідальність за донарахування фіскальним орга¬ном або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску — накладенням штрафу в розмірі 10% зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50% суми донарахованого єдиного внеску. Підставою для ухвален¬ня такого рішення є акт перевірки фіскального органу. Винятком є коригування сум з тимчасової втрати пра¬цездатності. Відповідно до ст. 26 Закону № 2464 та статті 1651 Ко¬дексу України про адміністративні правопорушення по¬садові особи підприємств, установ і організацій незалеж¬но від форми власності, фізичні особи — підприємці, осо¬би, які провадять незалежну професійну діяльність, несуть адміністративну відповідальність за порушення по¬рядку нарахування єдиного внеску. Такі порушення тягнуть за собою накладення штрафу від 30 до 40 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ті самі дії, вчинені особою, яку впродовж року було під¬дано адміністративному стягненню за таке правопору¬шення, тягнуть за собою накладення штрафу від 40 до 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Таким чином, страхувальник, який своєчасно не нарахував єдиного внеску до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата, несе фінансову та адміністративну відповідальність відповідно до чинного законодавства. Надходження від платників Богодухівської ОДПІ ЄСВ з початку року становлять 77,7 млн. грн.