Заступник начальника Богодухівської ОДПІ Олено Губарева пояснила, що учасник недержавного пенсійного забезпечення — це фізична особа, на користь якої сплачуються (спла¬чувалися) пенсійні внески до пен¬сійного фонду або на пенсійний депозитний рахунок у банку. Така особа має право на недержавне пенсійне забезпечення на умовах і в поряд¬ку, визначених пенсійним конт¬рактом, договором про відкриття пенсійного депозитного рахунка або договором страхування довіч¬ної пенсії та зазначеним Законом, або яка отримує пенсійні виплати із пенсійного фонду.

Пенсійні фон¬ди можуть здійснювати такі види пенсійних виплат, як пенсія на ви¬значений строк, одноразова пенсій¬на виплата. При цьому розміри пенсійних виплат визначаються виходячи із сум пенсійних коштів, що об¬ліковуються на індивідуальному пенсійному рахунку учасника фонду, тривалості виплати та формули розрахунку пенсії. Віталій Лушников підкреслив, що підставою для здійснен¬ня пенсійних виплат пенсійними фондами є: • досягнення учасником фонду пенсійного віку, визначеного згідно з цим Законом; • визнання учасника фонду інва¬лідом; • медично-підтверджений критич¬ний стан здоров'я учасника фонду; • виїзд учасника фонду на постій¬не проживання за межі України; • смерть учасника фонду. До складу загального місячного (річного) оподаткову¬ваного доходу платника податку включається, зокрема, сума пен¬сійних виплат, що сплачується платнику податку за договорами недержавного пенсійного забез¬печення у випадках та розмірах, визначених ПодатковимкодексомУкраїни. Згідно особливостям нарахування (ви¬плати) та оподаткування доходів, отриманих за договорами не¬державного пенсійного забезпе¬чення подат¬ковий агент утримує та сплачує (перераховує) до бюджету по¬даток за спеціальними ставками, зокрема: • 60% суми виплати пенсії на ви¬значений строк, що проводиться з недержавного пенсійного фон¬ду учаснику фонду в порядку та строки, визначені законодав¬ством; • суми коштів, з якої не було утри¬мано (сплачено) податок та яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу у зв'язку з достроковим розірванням до¬говору недержавного пенсійного забезпечення. Податковим агентом платника податку — учасника не¬державних пенсійних фондів є адміністратор недержавних пенсійних фондів, який нараховує виплату за договором з недержавним пенсійним фондом. Водночас, до загального місяч¬ного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не вклю¬чається, зокрема, сума пенсійної виплати із системи недержавного пенсійного забезпечення у разі виплати їївигодонабувачу або спадкоємцю першої ступені споріднення. Крім того, дохід у вигляді виплати за договором недержавного пенсій¬ного забезпечення, що у разі смер¬ті застрахованої особи сплачується вигодонабувачу або спадкоємцю платника податку, оподатковується за правилами, встановленими По¬датковим кодексом України для оподатку¬вання спадщини. Тобто зазначені виплати підлягають оподаткуван¬ню залежно від ступеня спорід¬нення спадкоємця зі спадкодавцем та з урахуванням резидентського статусу спадкоємця і спадкодавця (ставки 0%, 5%, 15 та/або 20%). Також посадовець зазначила, що особа, яка має статус податкового агента, зобов'язана по¬давати у встановлені Податковим кодексом України для податкового кварталу строки, податковий розрахунок (фор¬ма № 1ДФ) до контролюючого ор¬гану за місцем свого розташування. Порядок заповнення та подання податковими агентами податко¬вого розрахунку (форма № 1ДФ) затверджено наказом №4.