Днями, у Богодухівській ОДПІ проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» для платників податків на тему: «Актуальні питання податкового законодавства. Кампанія декларування» за участі заступника начальника Богодухівськох ОДПі Олени Гуаревої. Пропонуємо до уваги найбільш актуальні питання з якими абоненти звертались на «гарячу лінію»:

Чув, що триває деклараційна кампанія. Скажіть, які документи, крім податкової декларації про майновий стан і доходи, має подати платник податку до податкової інспекції, щоб скористатись правом на нарахування податкової знижки щодо частини суми процентів за іпотечним кредитом? Платник податку - резидент має право включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом за умови наявності документального підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки, а саме: кредитного договору та нотаріально завіреного договору іпотеки; відповідних платіжних документів, в яких чітко визначено суму сплачених відсотків за користування іпотечним кредитом та прізвище, ім’я, по-батькові платника податку як платника цих процентів (рахунок з відбитком каси про перерахування коштів, платіжне доручення банку з відміткою про перерахування коштів); паспорта платника податку з позначкою про реєстрацію за місцезнаходженням житлового будинку (квартири, кімнати), щодо якого оформлено іпотечний житловий кредит. Оригінали таких документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку, достатнього для проведення контролюючим органом податкової перевірки стосовно нарахування такої податкової знижки. Для прискорення проведення контролюючим органом розрахунку сум, що підлягають поверненню з бюджету, і забезпечення правильності визначення зазначених сум доцільно надавати до податкової інспекції копії зазначених документів. Який порядок повернення сум надміру сплаченого ПДФО при отримані доходу від продажу об’єктів нерухомого майна, внаслідок укладання договорів між фізичними особами? Повернення надміру утриманої (сплаченої) суми податку на доходи фізичних осіб на поточний рахунок платника податку здійснюється органом Казначейства на підставі висновку, поданого контролюючим органом до відповідного органу Казначейства, не пізніше ніж за п’ять робочих днів до закінчення шістдесятиденного строку від дня отримання органами ДФС податкової декларації. При цьому, щодо повернення податку на доходи при отриманні доходу від продажу (обміну) нерухомого майна, то у разі невчинення нотаріальної дії щодо посвідчення договору купівлі-продажу, міни об’єкта нерухомості, за яким сплачено податок, платник податку має право на повернення надміру сплаченої суми податку на підставі податкової декларації, поданої в установленому порядку, та підтвердних документів про фактичну сплату податку. Як перевірити статус сертифіката ЕЦП (чинний, заблокований, скасований)? Перевірити статус посиленого сертифіката можна за допомогою надійного засобу електронного цифрового підпису «ІІТ Користувач ЦСК-1», який можна завантажити на офіційному інформаційному ресурсі Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (http://www.acskidd.gov.ua) у розділі «Програмне забезпечення», вкладка «Надійні засоби електронного цифрового підпису». В меню програми «Переглянути сертифікати» із всього переліку сертифікатів необхідно вибрати сертифікат або додати його за допомогою кнопки «Імпортувати». Для отримання інформації щодо статусу сертифіката слід натиснути «Перевірити». Детальну інформацію про посилений сертифікат можна переглянути обравши пункт «Сертифікат». Чи переноситься термін сплати податків і зборів в т. ч. у зв'язку з перенесенням термінів подання податкових декларацій (вихідний, святковий день)? Пунктом 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) визначено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПКУ. Правову позицію з питання застосування п. 57.1 ст. 57 ПКУ висловлено Верховним судом України у постанові від 09.06.2015 по справі №21-18а15, у якій визначено, що у разі якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, граничним строком подання такої декларації є перший після нього робочий день. Тому початок перебігу встановленого п. 57.1 ст. 57 ПКУ десятиденного строку для сплати визначеного у декларації податкового зобов'язання пов'язаний саме із таким робочим днем. Тобто десятиденний строк для сплати податку слід рахувати від фактичної дати останнього дня подання декларації за відповідний період. Чув, що діє нова форма звіту про використання КОРО. Розкажіть про ці зміни. Звертаю Вашу увагу, що з 11.03.2016 року набрав чинності наказ Мінфіну від 21.01.2016 року № 13 «Про затвердження Положення про форму та зміст розрахункових документів, Порядку подання звітності, пов’язаної із використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), форми №ЗВР-1 Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок)». Наказом №13 оновлено форми таких розрахункових документів: фіскального касового чека на товари та послуги (форма №ФКЧ-1); фіскального касового чека видачі коштів (форма №ФКЧ-2); розрахункової квитанції (форма №РК-1); спрощеної розрахункової квитанції (форма №РК-2). Також запроваджено новий розрахунковий документ — фіскальний касовий чек за приймання та переказ готівкових коштів через програмно-технічні комплекси самообслуговування (форма №ФКЧ-3). Крім того, затверджено нову форму звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) та Інструкцію щодо його заповнення. У разі реалізації підакцизних товарів чи потрібно оновити РРО з метою відображення акцизу в касовому чеку? Звертаю увагу, що реквізит «Акцизний податок» тепер є обов’язковим реквізитом фіскального касового чеку Роздрібні торговці, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів, зазначають у касовому чеку окремим рядком розмір ставки акцизного податку, загальну суму такого податку за всіма зазначеними в чеку товарами, а на початку рядка друкується назва такого податку. Зокрема, з 11 березня 2016 року чинний наказ Мінфіну від 21.01.2016 року №13 «Про затвердження Положення про форму та зміст розрахункових документів, Порядку подання звітності, пов’язаної із використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), форми №ЗВР-1 Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок)». Згідно з новим Положенням, реквізит «Акцизний податок» відтепер є обов’язковим реквізитом фіскального касового чеку на товари (послуги) за формою №ФКЧ -1. Важливо врахувати, що суб’єкти господарювання, які ще в минулому році відображали в чеках «роздрібний» акциз», пробиватимуть такі чеки й надалі. Їм досить лише звірити їх форму за новими вимогами і за необхідності внести корективи. Які документи підтверджують податковий статус та види діяльності підприємця? Документом, який містить інформацію про держреєстрацію підприємця та види його господарської діяльності є витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізосіб-підприємців та громадських формувань. Для фізичних осіб – підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування, будь-яких інших спеціальних документів, які б підтверджували систему оподаткування, діючим податковим законодавством не передбачено. А от для підприємців-єдинників документом, що підтверджує факт перебування на спрощеній системі оподаткування, є ще витяг з реєстру платників єдиного податку. Отже, з метою виконання положень п. 177.8 ПКУ, незалежно від обраної системи оподаткування, єдиним документом, що підтверджує державну реєстрацію фізичної особи як суб'єкта підприємницької діяльності є витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань. Водночас, якщо для госпсуб’єкта, який здійснює виплату доходів фізичній особі - підприємцю, важливе підтвердження перебування такої особи на спрощеній системі оподаткування, обліку і звітності з причин, не пов’язаних з виконанням положень п. 177.8 ПКУ, таким документом є витяг з реєстру платників єдиного податку. За бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно та безумовно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку. Витяг діє до внесення змін до реєстру. Форма запиту про отримання витягу та витягу з реєстру платників єдиного податку затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Оскільки на сьогодні форми запиту про отримання витягу та витягу з реєстру платників єдиного податку не встановлені у поточному році для підтвердження статусу платника єдиного податку надаються довідки довільної форми. Для отримання довідки необхідно подати заяву до контролюючого органу за місцем податкового обліку. Платник податку на прибуток переходить на єдиний податок з ІІ кварталу поточного року: як звітувати? Для суб’єктів господарювання, які перейшли на сплату єдиного податку зі сплати інших податків і зборів, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, що настає за наступним податковим (звітним) кварталом, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку, і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду. З урахуванням зазначеного, платник податку на прибуток, у разі переходу на спрощену систему оподаткування з ІІ кварталу поточного року, подає декларацію з податку на прибуток за звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему оподаткування, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду. Підприємець-єдинник одночасно є найманим працівником: чи подавати декларацію про доходи? У фізособи-платника єдиного податку не виникає обов’язку для подання декларації про доходи, якщо він отримував доходи від одного податкового агента незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого) доходу. Чи повинна фізична особа-платник єдиного податку 3 групи подавати декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік, якщо вона одночасно працювала найманим працівником на підприємстві? Якщо ФОП у 2015 році була платником єдиного податку 3 групи та щокварталу подавала декларацію з єдиного податку і сплачувала єдиний податок. При цьому ця особа одночасно є найманим працівником на підприємстві, де їй нараховується заробітна плата. Підприємство звітувало за формою № 1-ДФ про виплачені та нараховані доходи і утриманий податок на доходи фізичних осіб. Водночас у п. 292.9 ПКУ зазначено: доходи фізособи-платника єдиного податку, отримані в результаті провадження господарської діяльності та оподатковувані, не включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи. Таким чином, у фізичної особи-платника єдиного податку не виникає обов’язку для подання податкової декларації про майновий стан і доходи, якщо від отримував доходи від одного податкового агента незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого) доходу. Чи необхідно подання річної декларації про майновий стан та доходи у разі отримання об’єкта спадщини, який оподатковується за нульовою ставкою? Відповідно до пунктом 174.3 статті 174 Податкового кодексу України особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину. Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню і зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини та спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями – резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини. Водночас, пунктом 179.2 статті 179 Податкового кодексу України визначено, що обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи, зокрема, у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку. Враховуючи зазначене, фізичні особи – платники податку, що одержали дохід у вигляді спадщини (подарунку), який згідно з Податковим кодексом України оподатковується за нульовою ставкою податку, не зобов’язані включати вартість (суму) такої спадщини (подарунку) до складу загального річного оподатковуваного доходу та подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання такої декларації. Чи може контролюючий орган анулювати реєстраціюфізичної особи - платника єдиного податку, який має податковий борг? Основні випадки анулювання шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу та підстави для переходу на сплату інших податків і зборів визначено п. 299.10 ст. 299 та пп. 298.2.3 Податкового кодексу України. Серед яких, у разі наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів – в останній день другого із двох послідовних послідовних кварталів. Чи підлягає оподаткуванню продаж власної сільськогосподарської продукції? Доходи, що отримують аграрії від продажу власної сільськогосподарської продукції, яка вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, розмір яких не перевищує 2 гектари, не декларуються і податок на доходи фізичних осіб не сплачується. Якщо розмір земельних ділянок перевищує2 гектари, дохід від продажу сільськогосподарської продукції підлягає оподаткуванню на загальних підставах. Таким чином, продавці сільгосппродукції, при наявності оподатковуваних доходів, вказаних вище, зобов’язані не пізніше 3 травня 2016 року подати до податкової за місцем реєстрації декларацію про майновий стан і доходи. Нова форма декларації про майновий стан і доходи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 за №859 та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015 за №1298/27743.