За участі в.о. начальника Богодухівської ОДПІ Наталії Костенко проведено Інтернет-конференцію з питань обчислення та адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Пропонуємо вашій увазі відповіді на окремі запитання, поставлені під час проведення телефонної лінії.
Який термін сплати ЄСВ фізичними особами - підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування без використання найманої праці з 01.10.2013р.? Фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування без використання найманої праці, сплачують єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Платники можуть сплачувати єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у вигляді авансового платежу в розмірі, який самостійно визначили, до 20 числа кожного місяця поточного кварталу. При цьому суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, сплачені у вигляді авансових платежів, ураховуються платником при остаточному розрахунку, який здійснюється ним за календарний квартал до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та не можуть бути менше мінімального страхового внеску на місяць. Який порядок повернення або зарахування в рахунок сплати майбутніх платежів сум надміру, або помилково сплаченого ЕСВ? У випадку помилкової сплати сум єдиного внеску на відповідні не бюджетні рахунки за балансовим рахунком 3719 ,,Рахунок для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування” здійснюється зарахування помилково сплачених сум єдиного внеску у рахунок майбутніх платежів в порядку календарної черговості виникнення зобов’язань платника з цього платежу. Повернення коштів у випадках, передбачених п. 4 Порядку № 450 (окрім випадку надходження до органу доходів і зборів рішення суду про визнання безпідставним стягнення ним з юридичних і фізичних осіб сум єдиного внеску та/або застосованих фінансових санкцій), здійснюється виключно на підставі заяви платника про повернення надміру або помилково сплачених коштів (далі – заява), яка подається в довільній формі до органу доходів і зборів, в якому він перебуває на обліку як платник єдиного внеску. До заяви платник обов’язково додає оригінал або завірену ним копію розрахункового документа (квитанцію, платіжне доручення тощо), який підтверджує сплату коштів на рахунок відповідного органу доходів і зборів. Яким чином утримується ЄСВ працедавцем з виплат по листках тимчасової непрацездатності (суми допомоги по вагітності та пологах), якщо кошти від фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування надходять на спеціальний розрахунковий рахунок, відкритий в Держказначействі? Єдиний внесок нараховується роботодавцем на суму допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами за відповідний базовий звітний період (місяць) в межах максимальної величини бази нарахування єдиного внеску та сплачується не пізніше 20-го числа місяця, що настає за базовим звітним періодом, незалежно від того на який розрахунковий рахунок надходять кошти від фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування. Застосування максимальної величини при нарахуванні єдиного внеску на суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (в тому числі, у зв’язку з вагітністю та пологами), період якої більше одного місяця, здійснюється окремо за кожний місяць. В який термін та за якою формою подають звітність по ЄСВ фізичні особи - підприємці, які обрали загальну систему оподаткування без використання праці найманих працівників? Фізичні особи - підприємці, які обрали загальну систему оподаткування, формують та подають звіт самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, наступного за звітним періодом. Звітним періодом є календарний рік. Звіт подається за формою згідно таблиць 1, 4 додатку 5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» до «Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 454. Чи звільняються фізичні особи - підприємці – платники єдиного податку першої та другої групи від сплати ЄСВ на час відпустки та за період хвороби? Ні, не звільняються. Фізичні особи – платники єдиного податку першої і другої груп, у період протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів, залишаються платниками спрощеної системи оподаткування, відповідно, мають обов’язок щодо сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування незалежно від того отримували вони дохід у цей період чи ні. Чи є базою нарахування ЄСВ сума заробітної плати (авансу) за першу половину місяця? Сума заробітної плати за першу половину місяця (авансу) є базою нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Чи є базою нарахування ЄСВ, сума коштів, що виплачується юридичною особою на користь фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку за видами діяльності, що не зазначені у Свідоцтві платника єдиного податку? Сума коштів, що виплачується юридичною особою фізичній особі - підприємцю – платнику єдиного податку, не є базою нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, якщо виконувані нею роботи (надані послуги) відповідають видам діяльності, які зазначені у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців. В іншому випадку, роботодавці – юридичні особи нараховують єдиний внесок фізичній особі - підприємцю на суму винагороди (доходу) за цивільно-правовими договорами у розмірі 34,7 % та утримують із суми винагороди єдиний внесок у розмірі 2,6 %.
