Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст.121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується. Разом з тим, слід зазначити, що умова перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.
Що стосується доходу, отриманого платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості, то такий дохід підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відсотків бази оподаткування.
Тобто, у громадянина, у якого квартира перебуває у власності більше ніж 3 роки та це перший продаж у цьому році, дохід від продажу такої квартири не оподатковується.
Довідково повідомляємо, під час проведення операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус посвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату податку до бюджету стороною (сторонами) договору та подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку.
Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна визначено статтею 172 Податкового Кодексу України.
Богодухівська ОДПІ інформує про те, що Державна фіскальна служба України листом від 11.09.2015 року № 33814/7/99-99-17-03-01-17 з метою неухильного додержання фіскальними органами законодавства про адміністративні правопорушення, правильного оформлення адміністративних матеріалів рекомендує в своїй роботі враховувати таке.
З 01.01.2015 набрав чинності Закон України від 28 грудня 2014 року № 77 "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування загальнообов'язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці" (далі - Закон № 77), яким внесено зміни, зокрема, до статті 165 1Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі - КУпАП) щодо суб'єктів правопорушення та розмірів санкцій за правопорушення.
Відповідно до статті 26 Закону України від 8 липня 2010 року N 2464 "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон № 2464) посадові особи платників єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), фізичні особи - підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, згідно із статтею 165 1 КУпАП несуть адміністративну відповідальність за:
порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати єдиного внеску;
неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо єдиного внеску;
подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі, інших відомостей, передбачених Законом № 2464 (суми адмінвідповідальності наведені в таблиці).
З початку 2015 року платниками Богодухівської ОДПІ забезпечено надходження ЄСВ в сумі 103,6 млн. грн.
ДФСУ в листі від 12.10.2015 р. № 21547/6/99-99-19-03-02-15 розглянула порядок нарахування податкових зобов'язань з ПДВ спецрежимним підприємством, яке в процесі ведення своєї господарської діяльності придбаває ресурси, які частково використовуються в оподатковуваних операціях та частково – у звільнених.
Якщо придбані для ведення господарської діяльності товари частково використовуються в оподатковуваних операціях (реалізація с/г продукції на території України), а частково у звільнених операціях (експорт с/г продукції), платник податку не пізніше останнього дня звітного періоду зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, скласти та зареєструвати зведену податкову накладну в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час придбання таких товарів, яка відповідає частці їх використання у звільнених операціях.
Така податкова накладна включається спецрежимником до складу податкових зобов'язань декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом (рядок 1.1).
При цьому сума податкового кредиту, нарахована при придбанні товарів, призначених для часткового використання в оподатковуваних операціях та частково у звільнених операціях, і включена на дату їх придбання до складу податкового кредиту декларації 0121-0223 у повному розмірі, підлягає коригуванню на суму частки використання придбаних товарів у звільнених операціях.
Таке коригування відображається у рядку 16.3 податкової декларації 0121-0123 зі знаком «-» та в податковій декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом, зі знаком «+».
З початку 2015 року платниками Богодухівської ОДПІ забезпечено надходження ПДВ в сумі 10,1 млн. грн.
Зазнала зміни форма Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт. Наказом Міністерства фінансів України від 28.09.2015 № 841 «Про затвердження форми Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, та Порядку його складання» передбачено нову форму для даних цілей. Така необхідність була визначена зміною у Податковому кодексі України (далі – ПКУ) ставки оподаткування доходів фізичних осіб, зокрема, з 17% на 20% (п. 167.1 ст. 167 ПКУ), яку слід використовувати у разі, якщо платник податку не повертає суму надміру витрачених коштів протягом звітного місяця, на який припадає граничний строк (п. 164.5 ст. 164 ПКУ), та якщо її розмір становить більше, ніж десять мінімальних заробітних плат.
Крім того, оскільки змінено норми ПКУ в частині, що регулюють вимоги надання коштів на відрядження, у Порядку складання Звіту йде посилання на пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 ПКУ замість раніш - пп. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 ПКУ.
Також у зазначеному Порядку конкретизовано коло осіб, на кого він поширюється. Це – особи, що видали платнику податку – фізичній особі кошти на відрядження або під звіт для виконання окремих цивільно-правових дій від імені та за рахунок особи, що їх видала, та платники податків – фізичні особи, які отримали такі кошти.
Богодухівська ОДПІ нагадує, що відповідно до пункту 250.1 статті 250 Податкового кодексу України базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу.
29 вересня 2015 року набрала чинності нова форма Податкової декларації з рентної плати (Наказ МФУ від 17.08.15 №719 «Про затвердження форми Податкової декларації з рентної плати»). Як зазначено в. пункті 46.6 статті 46 Кодексу до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
За новою формою, затвердженою Наказом №719, Податкова декларація з рентної плати буде подаватися за IV квартал ц.р. та наступні податкові періоди.
За ІІІ квартал ц.р. платники рентної плати залежно від об’єкта оподаткування звітуються за формами, затвердженими наказами ДПА України, а саме: форма №1011, №1018. Нагадуємо, що форми №1011 та 1018 передбачають базовий податковий (звітний) період - календарний місяць.
Тому платникам рентної плати пропонується подати розрахунки за діючими формами №1011 та №1018 із зазначенням в рядку 1 «податковий період» цифри «9», що буде означати подання розрахунку за ІІІ квартал 2015 року із граничним строком подання - 9 листопада 2015 року.
Форми №1403, №1404 передбачають базовий податковий (звітний) період – календарний квартал та подаються за звітний (податковий) період – три квартали 2015 року.
З початку року платниками Богодухівської ОДПІ забезпечено надходження рентної плати в сумі 1707,7 млн. грн.
