Нормами Податкового кодексу України (ПКУ) передбачено, що іноземці та особи без громадянства, які зареєстровані підприємцями згідно із законодавством України, є резидентами.
Резидент – це фізична особа, яка має місце проживання в Україні. У разі якщо особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні. Якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні.
У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів протягом періоду або періодів податкового року.
Згідно з нормами ПКУ фізична особа – підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим ПКУ та реєструється платником єдиного податку.
Отже, фізичні особи – іноземці або особи без громадянства, які зареєстровані суб’єктами господарської діяльності, можуть обрати спрощену систему оподаткування, якщо вони відповідають сукупності критеріїв, що передбачені ПКУ для можливості її застосування.
Лібералізація автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ відбулась з 1 січня поточного року. Саме з 2015 року введено в дію нову редакцію пункту 200.19 статті 200 Податкового кодексу України, яка надає право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ у разі, якщо платник податку, відповідає одночасно таким критеріям:
- не перебуває у судових процедурах банкрутства;
- має основний стан;
- має необоротні активи, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує у три рази суму податку, заявлену до відшкодування, або отримав терміном на один рік від банківської установи, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України, фінансову гарантію;
- здійснює операції, до яких застосовується нульова ставка (питома вага яких протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 40% загального обсягу поставок (для платників податку з квартальним звітним періодом - протягом попередніх чотирьох послідовних звітних періодів);
- здійснили інвестиції в необоротні активи у розмірах не менше ніж 3 млн грн протягом останніх 12 календарних місяців;
- не мають податкового боргу.
Наразі в Україні працює багато компаній, які відповідають усім вказаним критеріям та успішно отримують бюджетне відшкодування ПДВ в автоматичному режимі.
Власниками дорогих авто – потенційних платників транспортного податку, до місцевої казни з початку 2015 року сплачено 369,5 тисяч гривень.
В цьому році запроваджено новий транспортний податок, який є складовою частиною податку на майно. Платниками цього податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні власні легкові автомобілі, що використовувалися до 5 років і мають об'єм циліндрів двигуна понад 3000 куб. см. Ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25000 гривень за кожен легковий автомобіль.
Фізичні особи сплачують платіж протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення - рішення. Юридичні особи - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом.
Місцеві бюджети Богодухівського та Краснокутського районів за 11 місяців 2015 року поповнилися на 99,2 млн. грн., в листопаді надійшло 7,1 млн. грн.
Зокрема, надходження від податку на доходи фізичних осіб становлять 51,8 млн. грн., єдиного податку 19,9 млн. грн., податку на майно 17,8 млн. грн.
Навіть у складних економічних умовах надходження до бюджетів мають стабільний характер та такі високі показники надходжень до бюджетів досягнуті завдяки застосуванню ефективних методів адміністрування податкових платежів, впровадженню цивілізованих механізмів роботи нашої служби, покращенню сервісного обслуговування представників бізнесу та добровільній сплаті податків.
ВЕЗ «Крим»: аспекти податкових відносин
Як оподатковується благодійна допомога внутрішнім переселенцям?
З 13 березня п.р. набрав чинності Закон України від 02.03.2015 р. №211-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України». Пункт 165.1 статті 165 ПКУ доповнено нормами, відповідно до яких не включаються до загального оподатковуваного доходу та не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб суми (вартість) благодійної допомоги, яка виплачена (надана) міжнародними благодійними організаціями (їх філіями, представництвами) на користь:
- фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводиться (проводилася) антитерористична операція (за винятком територій, на яких органи державної влади тимчасово не здійснюють або здійснюють не в повному обсязі свої повноваження), та/або вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням АТО, й узяті на облік у місцевих органах соціального захисту населення;
- фізичних осіб, які мешкали на території Автономної Республіки Крим та вимушено покинули місце проживання у зв’язку з тимчасовою окупацією території України, а також взяті на облік у місцевих органах соціального захисту населення.
Перелік міжнародних благодійних організацій визначається Кабінетом Міністрів України.
Як оподатковуються доходи від реалізації майна в Криму?
Податківці розглянули питання щодо оподаткування доходів від реалізації майна на тимчасово окупованій території
ДФСУ у листі від 12.08.2015 р. № 17035/6/99-99-19-02-02-15 нагадує, що під час тимчасової окупації будь-які доходи з джерелом їхнього походження з території ВЕЗ "Крим", одержані фізичною, юридичною особами, прирівняними до резидентів, оподатковуються за правилами, встановленими для іноземних доходів.
Для визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств від операцій з реалізації необоротних активів, інвестицій, товарно-матеріальних цінностей, зокрема які знаходяться на території ВЕЗ "Крим", слід керуватися національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності.
Крім того, взаємовідносини між особами, які мають податкову адресу на території ВЕЗ "Крим", та особами, які мають податкову адресу на іншій території України, є контрольованими операціями згідно зі ст. 39 ПКУ.
